Formación de empresas en Georgia

Residencia fiscal - Una sociedad de responsabilidad limitada es un residente fiscal en Georgia si se constituye con arreglo a las leyes de Georgia.

Base - El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a los ingresos mundiales.

Las tasas de impuestos - Georgia impone un impuesto de sociedades de 15% sobre los dividendos distribuidos. Las ganancias retenidas en una sociedad de responsabilidad limitada no están sujetas a impuestos.

Ganancias de capital - Las ganancias de capital se tratan como ingresos ordinarios y se gravan cuando se distribuyen a los accionistas.

Dividendos - Los dividendos recibidos por las entidades residentes no están sujetos a impuestos.

Intereses - Los intereses recibidos que hayan sido gravados en origen tienen derecho a un crédito contra el impuesto pagado. Los demás ingresos por concepto de intereses están sujetos a impuestos cuando se distribuyen como dividendos.

Derechos de autor - Las regalías están sujetas al impuesto sobre la renta de las sociedades cuando se distribuyen como dividendos.

Deducciones de la fuente - Los dividendos pagados a no residentes están sujetos a una retención en origen de 5%, a menos que un tratado fiscal establezca una tasa reducida. La tasa de retención de impuestos sobre los dividendos podría aumentarse a 15% si se pagan a un residente de un país de baja tributación. Los intereses pagados en el extranjero están sujetos a una retención en la fuente de 5%, a menos que la tasa se reduzca en virtud de un tratado fiscal. Si se pagan intereses a una jurisdicción de baja tributación, la tasa impositiva se incrementa a 15%. Las regalías pagadas a los no residentes también están sujetas a una retención en origen de 5%. Los que se pagan a personas físicas residentes tributan al 20%, y los que se pagan a una empresa residente en una jurisdicción de baja tributación tributan al 15%. Los honorarios de servicios técnicos pagados a no residentes están sujetos a una retención en origen de 10%, y los pagados a los residentes de jurisdicciones de baja tributación están gravados con 15%.

Fuente de ingresos extranjero - El fuente de ingresos está generalmente sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades cuando se distribuye como dividendo. Los impuestos retenidos en el extranjero pueden ser deducidos del impuesto sobre la renta de las empresas.

Impuestos sobre el trabajo  - En Georgia no hay contribuciones a la seguridad social.

Pérdidas - Las pérdidas pueden ser arrastradas por 5 años, o incluso 10 años en algunos casos. Las pérdidas no se pueden llevar adelante.

Acciones - Las sociedades pueden contabilizar el coste de los inventarios utilizando el método de coste individual, el método de coste medio ponderado o el sistema de primeras entradas, primeras salidas (FIFO).

Las normas contra la evasión - La legislación sobre precios de transferencia es aplicable a todos los tipos de transacciones entre personas relacionadas, ya sean residentes o no residentes, que deben realizarse en condiciones de plena competencia, de conformidad con los principios de la OCDE y con el respaldo de la documentación apropiada.

No hay reglas de capitalización delgada y corporación extranjera controlada.

Créditos e incentivos fiscales - Pueden estar exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades los ingresos procedentes de organizaciones presupuestarias, internacionales y de beneficencia, los beneficios de los servicios financieros prestados por las empresas financieras internacionales y las ganancias por la venta de valores emitidos por las empresas financieras internacionales.

Las empresas ubicadas en las zonas francas están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades, los derechos de aduana, el IVA, el impuesto sobre la propiedad y el impuesto sobre la renta de las personas físicas (empleados). Una empresa de la zona industrial libre está sujeta a un impuesto de 4% sobre el precio de mercado de los productos entregados/recibidos a/de un residente georgiano que no sea otra empresa de la zona industrial libre.

Impuesto sobre la renta personal - Los residentes fiscales en Georgia son aquellos que residen al menos 183 días en el territorio de Georgia.

Los residentes fiscales sólo pagan impuestos sobre sus ingresos de origen georgiano. Esto significa que los ingresos obtenidos en el extranjero no están sujetos al impuesto georgiano.

El tipo impositivo fijo es de 20%; aunque se recaudan dividendos, los ingresos por intereses se gravan con una retención en origen de 5% y no se incluyen en la base imponible personal.

Los ingresos por concepto de alquiler de propiedades residenciales también están sujetos a un tipo impositivo reducido de 5%, siempre y cuando no se haga ninguna deducción de dichos ingresos.

Las ganancias de capital están generalmente sujetas al tipo estándar del impuesto sobre la renta, pero se puede aplicar una exención a las ganancias obtenidas en la venta de bienes inmuebles si la propiedad se ha mantenido durante al menos dos años. Las ganancias por la venta de una propiedad residencial con terreno adyacente están sujetas a una tasa impositiva reducida de 5%.

Otros impuestos - Hay un impuesto sobre la propiedad para los individuos que va de 0,8% a 1% del valor de mercado de la propiedad. Sin embargo, los hogares con ingresos anuales inferiores a 40.000 GEL están exentos y los que tienen ingresos anuales entre 40.000 y 100.000 GEL están sujetos a un tipo impositivo reducido que va de 0,05% a 0,2% sobre el valor de mercado de la propiedad.

En el caso de las empresas, el impuesto sobre la propiedad asciende a 1% del valor residual anual medio de los activos fijos (excluida la tierra) y las propiedades de inversión.

Existe un impuesto anual sobre la propiedad que varía según la unidad administrativa, el tipo de tierra (agrícola o no agrícola) y su calidad.

En Georgia, no existe un impuesto neto sobre el patrimonio, la herencia o la transferencia. Los regalos de cierto valor pueden estar sujetos a impuestos.

La tasa impositiva estándar es de 18%. Ciertas transacciones de bienes y servicios están exentas de impuestos.