Formation de Societes en Géorgie

Résidence fiscale – Une LLC est une résidente fiscale en Géorgie si elle est constituée en vertu des lois géorgiennes.

Base – L’impôt sur les sociétés est perçu sur le revenu mondial.

Taux d’imposition – La Géorgie prélève un impôt sur les sociétés de 15% sur les dividendes distribués. Les bénéfices conservés dans une LLC ne sont pas soumis à l’impôt.

Gains en capital – Les gains en capital sont traités comme un revenu ordinaire et imposés lorsqu’ils sont distribués aux actionnaires.

Dividendes – Les dividendes reçus par les entités résidentes ne sont pas imposables.

Intérêts – Les intérêts reçus qui ont été imposés à la source ont droit à un crédit sur l’impôt payé. Les autres revenus d’intérêts sont soumis à l’impôt lorsqu’ils sont distribués sous forme de dividendes.

Redevances – Les redevances sont soumises à l’impôt sur les sociétés lors de la distribution sous forme de dividendes.

Retenues à la source – Les dividendes versés à des non-résidents sont soumis à une retenue à la source de 5% sauf convention fiscale prévoyant un taux réduit. Le taux de retenue à la source sur les dividendes pourrait être porté à 15% si ils sont versés à un résident d’un pays à faible imposition. Les intérêts payés à l’étranger sont soumis à une retenue à la source de 5%, à moins que le taux ne soit réduit en vertu d’une convention fiscale. Si des intérêts sont versés à une juridiction à faible imposition, le taux d’imposition est porté à 15%. Les redevances versées à des non-résidents sont également soumises à une retenue à la source de 5%. Ceux payés à des personnes physiques résidentes sont taxés à 20%, et ceux payés à une société résidant dans un pays à faible imposition sont imposés à 15%. Les frais de service technique versés à des non-résidents sont soumis à une retenue à la source de 10% et à 15% aux résidents de juridictions à faible imposition.

Revenu de source étrangère – Le revenu de source étrangère est généralement assujetti à l’impôt sur le revenu des sociétés lorsqu’il est distribué sous forme de dividendes. Les impôts retenus à l’étranger peuvent être déduits de l’impôt sur les sociétés.

Taxes sur le travail  – Il n’y a pas de cotisations de sécurité sociale en Géorgie.

Pertes – Les pertes peuvent être reportées sur 5 ans, voire 10 ans dans certains cas. Le report des pertes n’est pas autorisé.

Stocks – Les sociétés sont autorisées à enregistrer le coût des stocks à l’aide de la méthode de comptabilisation individuelle, de la méthode du coût moyen pondéré ou du système du premier entré, premier sorti (FIFO).

Règles anti-évitement – La législation en matière de prix de transfert est applicable à tous les types de transactions entre personnes liées, résidentes ou non résidentes, qui doivent être effectuées dans des conditions de concurrence normale, conformément aux principes de l’OCDE et étayées par les documents appropriés.

Il n’y a pas de règles concernant la capitalisation restreinte et les sociétés étrangères contrôlées.

Crédits d’impôt et incitations fiscales – Une exonération de l’impôt sur le revenu des sociétés peut être disponible pour les revenus d’organisations budgétaires, internationales et caritatives, les bénéfices provenant de services financiers fournis par des sociétés financières internationales et les gains sur ventes de titres émis par des sociétés financières internationales.

Les entreprises situées dans des zones franches industrielles sont exonérées de l’impôt sur les sociétés, des droits de douane, de la TVA, de la taxe sur la propriété et de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (employés). Une entreprise de la zone industrielle libre est soumise à une taxe de 4% sur le prix du marché des produits livrés / reçus à / d’un résident géorgien autres que les autres entreprises de la zone industrielle libre.

Impôt sur le revenu des personnes physiques – Les résidents fiscaux en Géorgie sont ceux qui résident au moins 183 jours sur le territoire géorgien.

Les résidents fiscaux ne sont imposés que sur leurs revenus de source géorgienne. Cela signifie que les revenus gagnés à l’étranger ne sont pas soumis à l’impôt géorgien.

Le taux d’imposition uniforme est de 20%; bien que les dividendes soient perçus, les intérêts créditeurs sont imposés à une retenue à la source de 5% à la source et ne sont pas inclus dans la base d’imposition des particuliers.

Les revenus de location de propriétés résidentielles sont également soumis à un taux d’imposition réduit de 5%, à condition qu’aucune déduction ne soit prélevée sur ces revenus.

Les gains en capital sont généralement soumis au taux d’imposition standard sur le revenu, mais une exonération peut s’appliquer aux gains réalisés lors de la vente de biens immobiliers, si ceux-ci sont détenus depuis au moins deux ans. Les gains sur la vente d’une propriété résidentielle avec un terrain attenant sont soumis à un taux d’imposition réduit de 5%.

Autres taxes – Il existe une taxe foncière pour les particuliers allant de 0,8% à 1% de la valeur marchande de la propriété. Toutefois, les ménages dont le revenu annuel est inférieur à 40 000 GEL sont exemptés et ceux dont le revenu annuel est compris entre 40 000 et 100 000 GEL sont soumis à un taux d’imposition réduit allant de 0,05% à 0,2% sur la valeur marchande de l’immobilier.

Pour les entreprises, l’impôt sur la propriété s’élève à 1% de la valeur résiduelle moyenne annuelle des immobilisations (à l’exception des terrains) et des immeubles de placement.

Il existe un impôt foncier annuel qui varie en fonction de l’unité administrative, du type de terrain (agricole ou non agricole) et de sa qualité.

En Géorgie, il n’existe pas de taxe sur la fortune nette, d’héritage ou de transfert. Les cadeaux d’une certaine valeur peuvent être soumis à taxation.

Le taux standard de TVA est de 18%. Certaines transactions de biens et services sont exonérées de taxe.